| ||||||||||||||||
Типичные нарушения финансово-хозяйственной деятельности за 2008 – 2010 годы в организациях Министерства информации |
||
Типичные нарушения финансово-хозяйственной деятельности за 2008 – 2010 годы в организациях Министерства информации
В ходе проверок и мониторинга проводимых в организациях, подведомственных Министерству информации, за последние три года выявлено множество различных нарушений действующего законодательства. Некоторые нарушения имеют не только общий (типичный) для подведомственных Министерству информации организаций, но также носят систематический характер.
Соблюдение правил ведения кассовых операций:
при выдаче денежных средств из кассы предприятия по доверенности к расходным кассовым документам не прилагались, а в отдельных случаях не оформлялись доверенности на получение денежных средств;
имели место случаи превышения установленных учреждениями банка лимитов хранения денежных средств в кассе;
в отдельных расходных кассовых ордерах не в полном объеме заполнялись все реквизиты - наименование и серия представленного документа, кем и когда он выдан.
Банковские операции:
в нарушение статьи 232 Банковского кодекса Республики Беларусь к платежным поручениям не всегда прикладывались документы, служащие основанием для оплаты с расчетного и прочих счетов организации (счета-фактуры, акты сверки взаимных расчетов).
Учет объектов основных средств:
при заполнении инвентарных карточек основных средств (форма ОС-6) не указывались индивидуальные характеристики объекта и другие необходимые параметры;
не на всех объектах основных средств нанесены инвентарные номера, необходимые для контроля за их сохранностью;
учет основных средств велся на карточках старого образца, в отдельных карточках учета основных средств не заполнялись все необходимые реквизиты (заводской номер, сведения о содержании драгметаллов;
в актах приемки-передачи объектов основных средств формы ОС-1 не дана краткая характеристика объекта, не указан заводской номер, перечень технической документации;
в актах о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме ОС-3 не указывались конкретные изменения в характеристике объекта, вызванные модернизацией;
списание автотранспортных средств производилось по актам неустановленной формы;
в состав основных средств не включены многолетние насаждения, достигшие эксплуатационного возраста.
Учет товарно-материальных ценностей:
учет, расходование и хранение спирта производились в нарушение Положения «О порядке учета, хранения, отпуска, приемки, инвентаризации и транспортировки этилового спирта», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.12.2004 № 1633 (с изменениями и дополнениями);
при постановке на учет отдельных объектов основных средств не отражались в учетных документах сведения о содержании в них драгметаллов;
материально-ответственными лицами не в полной мере осуществлялся контроль за сохранностью товаров в местах хранения. Вследствие чего при проведении работниками КРО инвентаризаций на складах и у подотчетных лиц выявлялись излишки и недостачи ТМЦ;
не всегда составлялись акты на списание материалов.
в материальных отчетах допускались неоговоренные исправления (подчистки и др).
Соблюдение требований Основных положений по составу затрат:
на затраты относились такие расходы, как стоимость личных междугородних телефонных разговоров, выплаты компенсирующего характера. В то же время отдельные расходы относились на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» вместо отнесения их на затраты (расходы на рекламу, консультационные и тому подобные услуги в пределах установленных норм);
имело место отнесение на издержки обращения части расходов, не соответствующих периоду их возникновения.
Расчеты с подотчетными лицами:
к авансовым отчетам прикладывались документы, не соответствующие требованиям, предусмотренным законодательными актами;
производилась оплата по ксерокопиям проездных документов, а также оплата суточных сверх предусмотренных размеров без письменного согласия нанимателя;
имели место случаи направления работников в командировку без оформления приказов о командировании, но с оплатой проездных документов;
имели место случаи выдачи денежных средств на командировочные расходы без полного отчета по ранее полученным суммам, несвоевременного представления в бухгалтерию организации авансовых отчетов об израсходованных суммах, а также возврата в кассу неиспользованных наличных денежных средств. Отдельные командировочные удостоверения не заверены отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования;
при однодневных служебных командировках производилась оплата командируемым работникам за проживание в гостинице;
не устанавливались работникам, направляемым в заграничную командировку, задания по загранкомандировке, в котором указывается цель командировки, время нахождения за границей, план встреч и переговоров;
не во всех отчетах о загранкомандировках содержалась полная информация о выполнении задания;
имели место случаи несвоевременного внесения в кассу организации неиспользованных денежных средств в валюте;
допускалась переплата суточных по загранкомандировкам (например - вместо 1 суток по нормам Польши оплачивались сутки по нормам Германии).
Оплата труда:
не всегда стаж работы и образование работников соответствовали квалификационным требованиям к занимаемой должности, предусмотренным Единым тарифно-квалификационным справочником. В результате оплата труда производилась по необоснованно завышенным разрядам, что приводило к выплате излишне начисленной заработной платы;
не соблюдались условия коллективного договора в части оплаты труда при замещении временно отсутствующего работника;
на предприятиях бюджетной сферы производилось премирование работников за счет бюджетных средств сверх установленного размера от планового фонда оплаты труда и экономии средств, предусмотренных на оплату труда;
имели место случаи необоснованного привлечения по договорам подряда лиц со стороны для выполнения работ, входящих в должностные обязанности штатных сотрудников организации;
в отдельных случаях производились незаконные выплаты по договорам подряда за выполнение работ, на которые требовались специальные разрешения (лицензии), с внештатными работниками, не предоставившими данные лицензии (выполнение электромонтажных работ, автотранспортные услуги).
Порядок начисления инновационного фонда:
в нарушение Положения «О порядке формирования и использования средств инновационных фондов», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 07.12.2009 № 596 «О некоторых вопросах формирования и использования средств инновационных фондов», отчисления в инновационный фонд производились только от себестоимости произведенной продукции, без учета себестоимости оказанных услуг;
средства инновационного фонда использовались без согласования документов в установленном порядке с Государственным комитетом по науке и технологиям (региональными подразделениями).
Содержание автомобильного транспорта:
в отдельных путевых листах допускались неоговоренные исправления показаний спидометра, отсутствовали подписи и штамп врача, подписи механика, не всегда прикладывались к путевым листам товарно-транспортные накладные;
не производилась ежемесячно инвентаризация ГСМ в баках автотранспортных средств;
имело место списание ГСМ по зимней норме при положительной температуре окружающего воздуха, не производилось понижение линейных норм расхода топлива при эксплуатации автотранспортных средств за пределами населенных пунктов.
Оформление путевых листов:
в путевых листах допускались неоговоренные исправления;
выезд на линию водителей грузового автотранспорта осуществлялся без предрейсового осмотра медицинским работником. В путевых листах формы 3(с) отсутствовали разрешительные допуски медицинского учреждения.
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств:
при проведении годовой инвентаризации основных средств в инвентаризационных ведомостях не указывался номер паспорта, заводские номера предприятия изготовителя и год выпуска;
материально-ответственные лица включались в состав инвентаризационной комиссии для проверки находящихся у них в подотчете товарно-материальных ценностей;
инвентаризации ТМЦ проводились не по каждому материально-ответственному лицу, в отдельных случаях без их обязательного присутствия (в отдельных инвентаризационных описях отсутствуют подписи материально-ответственных лиц). В инвентаризационных описях по счету 10 «Материалы» отсутствовали данные о количестве, сумме, цене
в организациях не всегда проводится инвентаризация активов и обязательств перед составлением годовой отчетности.
Ведение бухгалтерского учета и отчетности:
не списывалась в установленном порядке дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
учет бланков строгой отчетности велся на счете 10 «Материалы» вместо забалансового 006 «Бланки строгой отчетности;
имели место случаи искажения государственной статистической отчетности по форме 5-ф «Отчет о финансовых результатах»; 6-ф «Отчет о задолженности»; 4-ДМ «Отчет об остатках, поступлении и расходе драгоценных металлов, содержащихся в приборах, оборудовании и иных изделиях»;
имели место случаи:
информация об индивидуальной характеристике объекта недвижимости, внесенная в инвентарную карточку, не соответствовала сведениям технического паспорта;
в инвентарных карточках основных средств не всегда отражены сведения о переоценках, о содержании драгоценных металлов, фактический срок эксплуатации, заводской номер и номер паспорта;
в нарушение требований организационных указаний «О порядке проведения инвентаризации средств радиационной и химической защиты и медицинского имущества гражданской обороны» списание специмущества ГО проведено без согласования с управлением МЧС;
отсутствовала техническая документация на некоторые наружные инженерные сооружения, не включенные в техпаспорт на здание (резервуары, нефтеловушки, ливневую канализацию, противопожарный водопровод);
не во всех актах на списание материальных ценностей присутствуют сведения о поступлении денежных средств от списания драгоценных металлов, не приложены акты демонтажа на изъятие содержащих драгметаллы деталей, не во всех актах сделана отметка об оприходовании годных узлов и деталей, не указана дата и номер документов об оприходовании металлолома;
к основным средствам отнесены объекты, стоимость которых на момент приобретения не превышала 30 базовых величин;
не производилась переоценка основных средств;
в результате неправильного применения коэффициентов при проведении переоценки занижена стоимость недвижимого имущества;
не проводилась переоценка работ по незавершенному строительством объекту;
затраты по перепланировке и реконструкции здания, увеличивающие его стоимость, приняты к учету в качестве отдельных объектов (перепланировка, реконструкция козырька). В то же время наружные инженерные сооружения, созданные в процессе строительства и не увеличивающие стоимость основного объекта, не выделены в отдельный объект учета;
в нарушение требований статьи 578 Гражданского кодекса РБ в отдельных договорах не указаны сведения, позволяющие определенно установить объект аренды: перечень комнат, их нумерация и место расположения, инвентарные номера переданного в аренду оборудования. В актах приема-передачи помещений не указана дата их составления, приведен неверный размер арендуемой площади;
арендатором самовольно использовались помещения, плата за которые не взималась.
помещения, обозначенные в договоре аренды как коридоры, фактически использовались в производственных целях, в результате предприятием недополучена арендная плата за пользование государственной собственностью.
из-за неправильного применения базовой ставки арендной платы (1,8 евро вместо 2,5 евро) недополучена арендная плата за пользование государственной собственностью;
не оформлено в установленном порядке право пользования земельными участками.
Прочие нарушения:
в состав внереализационных расходов несвоевременно включалась кредиторская задолженность;
имело место начисление авторского гонорара в размерах, превышающих норматив, доведенный Министерством информации Республики Беларусь.
